（一）科目设置
企业应通过“长期借款”科目，核算长期借款的借入、归还等情况。该科目可按照贷款单位和贷款种类设置明细账，分别“本金”“利息调整”等进行明细核算。该科目的贷方登记长期借款本息的增加额，借方登记本息的减少额，贷方余额表示企业尚未偿还的长期借款。
（二）账务处理
1.取得长期借款
企业借入长期借款，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记“长期借款——本金”科目；如存在差额，还应借记“长期借款——利息调整”科目。
2.长期借款的利息
在资产负债表日，企业应按长期借款的摊余成本和实际利率计算确定的长期借款的利息费用，借记“在建工程”“制造费用”“管理费用”“财务费用”“研发支出”等科目，按借款本金和合同利率计算确定的应付未付利息，贷记“应付利息”科目，按其差额，贷记“长期借款——利息调整”科目。
实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息费用。长期借款按合同利率计算确定利息费用的，借记“在建工程”“制造费用”“管理费用”“财务费用”“研发支出”等科目，贷记“应付利息”科目。
3.归还长期借款
企业归还长期借款，按归还的长期借款本金，借记“长期借款——本金”科目，贷记“银行存款”科目；按归还的利息，借记“应付利息”科目，贷记“银行存款”科目。存在利息调整余额的，借记或贷记“在建工程”“制造费用”“财务费用”“研发支出”等科目，贷记或借记“长期借款——利息调整”科目。
［例10-1］ 甲公司为建造一幢厂房，2×18年1月1日借入期限为两年的长期专门借款2 000 000元，款项已存入银行。借款利率为9%，每年付息一次，期满后一次还清本金。2×18年年初，以银行存款支付工程价款共计1 200 000元，2×19年年初又以银行存款支付工程费用800 000元。该厂房于2×19年8月底完工，达到预定可使用状态。假定不考虑闲置专门借款资金存款的利息收入或者投资收益。编制会计分录如下：
（1）2×18年1月1日，取得借款时：
借：银行存款 2 000 000
贷：长期借款 2 000 000
（2）2×18年年初，支付工程款时：
借：在建工程 1 200 000
贷：银行存款 1 200 000
（3）2×18年12月31日，计算2×18年应计入工程成本的利息时：
借款利息＝2 000 000×9%＝180 000（元）
借：在建工程 180 000
贷：应付利息 180 000
（4）2×18年12月31日，支付借款利息时：(www.zuozong.com)
借：应付利息 180 000
贷：银行存款 180 000
（5）2×19年年初，支付工程款时：
借：在建工程 800 000
贷：银行存款 800 000
（6）2×19年8月底，建造的厂房达到预定可使用状态，该期应计入工程成本的利息为120 000元（2 000 000×9% ÷12×8）。
借：在建工程 120 000
贷：应付利息 120 000
同时：
借：固定资产 2 300 000
贷：在建工程 2 300 000
（7）2×19年12月31日，计算2×19年9—12月应计入财务费用的利息为60 000元（2 000 000×9% ÷12×4）。
借：财务费用 60 000
贷：应付利息 60 000
（8）2×19年12月31日支付借款利息时：
借：应付利息 180 000
贷：银行存款 180 000
（9）2×20年1月1日到期还本时：
借：长期借款 2 000 000
贷：银行存款 2 000 000
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