「端详」流动资产类项目解析

流动资产是指企业可以在一年内或者超过一年的一个营业周期内变现或者运用的资产，是企业资产中必不可少的组成部分。货币资金、应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款及存货等都属于流动资产。具体到老母亲餐厅，从表2-3可知，目前流动资产为344.3元，其组成如下：

（1）货币资金，通俗地讲，就是现金，或者流通性与现金类似的现金等价物，如银行存款，在本例中，就是夏洛口袋中还有多少钱。

（2）应收账款，是指企业因销售产品、材料、提供劳务等业务而应向购货方、接收劳务方收取的款项。形成应收账款的直接原因是赊销。具体到本案例，就是老母亲本来应支付280元，却只支付了140元，剩下的一半没有支付，记账时就是应收账款。如果企业销售货物时全部是应收账款，那么企业迟早因为没有周转资金而不能开展业务。所以我们在看报表时，关注企业一定期间收入的时候，一定要同时关注应收账款增长的幅度。

（3）其他应收款，是指除了应收账款、预付账款等以外的其他各种应收、暂付款项，如应收的赔款、罚款，应向员工收取的各种垫付款项，以及已不符合预付账款性质而按规定转入的原来在预付科目的款项等。具体到本案例，夏洛同意不久后就将投资款投入，在他没有存款之前，计入了其他应收款。

注 意

其他应收款项目在资产负债表中作为一个“杂货铺”，如果数额很小，就可以忽略不看，但是如果在期初和期末变化很大，就需要关注。

很多上市公司的控股股东或者实际控制人、董事、监事、高级管理人员恶意掏空上市公司的资产时都通过这个科目的“其他应收款——员工公务借支”等形式来列账。正如老母亲餐厅本来没有其他应收款，怎么在本期突然增加了100元？我们需要去关注它变化的原因是否合理。

（4）预付账款，是指用来核算企业按照购货合同规定，预付给供货单位的货款。(www.zuozong.com)

（5）存货，是指企业在日常活动中持有、以备出售的产成品或商品，处在生产过程中的在产品，在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物资等。具体到本案例，就是夏洛上期买了170元的米、面和蔬菜等，只用了150元，还有20元的留存，另外夏洛大妹从自家带来的一袋大米，也是餐厅的存货。

从上面的定义和分类可以看出，存货就是指企业有多少可以用于生产和经营用的商品、物资等。

注 意

我们在阅读报表时，除了看存货绝对值（即数量）外，还需要关注存货质量。

比如夏洛说20元存货中有5元的豆腐，其实都已经臭了，根本不能用，那么这就需要对存货计提存货跌价准备。针对不同性质的企业，我们对存货的关注会不一样。假如是有色金属公司，在有色金属一直涨价的情况下，我们知道其存货是“货真价实”的；如果是经营海鲜的公司，那么我们就要谨慎考虑其超额存货可能意味着企业资产“有名无实”的风险了。

总之，流动资产作为企业资产的重要组成部分，各个项目都反映了企业目前的财务状态，也直接影响企业未来的经营，需要我们逐一认真对比和考量。

【例2-4】　以老母亲餐厅为例，目前流动资产为344.3元，占整个资产的53%，看上去好像不少，但其中货币资金比较少，只有82.3元，应收账款和其他应收款却有240元。如果夏洛组织吴老太太家的聚餐需要买菜、买米的话，货币资金（现金）明显周转不过来。